Чи підлягає оподаткуванню вартість групового навчання працівників англійській мові?

Продовжуємо серію практичних рекомендацій з актуальних питань, пов’язаних з оподаткуванням та ризиками стосовно додаткового блага.

Питання наступне: Чи підлягає оподаткуванню вартість групового навчання працівників англійській мові?

Організація корпоративного навчання вимагає ретельного документального обґрунтування — від складання наказу про виробничу необхідність до врахування критеріїв персоніфікації витрат. Будь-яка неточність у договорі чи актах наданих послуг створює ризик визнання витрат додатковим благом із нарахуванням ПДФО, військового збору та застосуванням «натурального» коефіцієнта. Щоб коректно включити ці суми до витрат підприємства та уникнути фіскальних донарахувань, бізнес обирає професійні бухгалтерські послуги, довіряючи податковий супровід досвідченим експертам.

ПДФО і ВС. Згідно ст. 165 ПКУ не включаються до складу оподатковуваного доходу фізичної особи (працівника):

§ п.п.165.1.21 ПКУ – кошти, сплачені роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за навчання фізичної особи, що не перевищують у 2018 році – 11 169 грн. за кожний повний / неповний місяць навчання,

§ пп.165.1.37 ПКУ – витрати роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) працівника відповідно до закону.

Як видно з наведених норм, якщо навчання англійській мові проводиться не в навчальному закладі (вищому або професійно-технічному), не є обов’язковим за законом, то для фізичної особи (працівника) витрати підприємства на навчання англійської – додаткове благо.

 

 

ЄСВ. Згідно п. 3.10 і п. 3.24 Інструкції №5 витрати підприємства на платне навчання працівників і членів їх сімей, які не пов’язані з виробничою необхідністю, згідно з договором між підприємством та навчальним закладом, а також витрати підприємства на підготовку і перепідготовку кадрів не включаються до ФОП, і, отже, не будуть базою для нарахування ЄСВ.

Згідно п.11 розд. II Переліку №1170 не нараховують ЄСВ на витрати на платне навчання працівників і членів їх сімей, не пов’язане з виробничою необхідністю і здійснюване за договором між підприємством та навчальним закладом.

У разі невиконання наведених вище умов (а саме – навчальний заклад, навчання, наявність договору, підготовка, перепідготовка кадрів), такі витрати будуть базою оподаткування ЄСВ.

ПДВ. У разі відсутності зв’язку витрат з господарською діяльністю підприємства, є присутнім ризик застосування норми по пп. «Г» п. 198.5 ст.198 ПКУ щодо донарахування податкових зобов’язань.

Головний висновок – з витратами на навчання англійській треба бути обережними. Однак завжди знайдеться вихід і відкриті двері, навіть в найскладніших ситуаціях. Телефонуйте, ми завжди раді Вам допомогти!

Розібратися в правильності нарахування витрат і визначенні допблага Вам допоможуть експерти Audit-Invest. Щоб бути впевненим правильності рішення не обов’язково вчитися на власних помилках, а достатньо отримати якісну консультацію.

 

Вам потрібно лише зателефонувати в Audit-Invest або замовити дзвінок і наші фахівці с радістю допоможуть Вам.

〉 097 338 12 88, 050 340 11 17

〉 af@audit-invest.com.ua

 

Скористайтеся ефективним рішенням від Audit-Invest, мы знаємо все про податки!

ДІЗНАВАЙТЕСЬ ВСІ АКТУАЛЬНІ НОВИНИ ПЕРШИМИ!

Підписуйтесь на сторінку у Facebook https://www.facebook.com/AuditInvestAF/

На YouTube-канал https://www.youtube.com/channel/UC0aP1QvLTGFTDhSYBTqYnTw