Заполнение декларации по НДС при получении аванса за товары (услуги), освобожденные от НДС.

Sorry, this entry is only available in Русский and Українська.

Северное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками обращает внимание, что порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

В налоговую декларацию по НДС (далее – декларация) вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога (абзац второй п. 1 разд. ІІІ Порядка № 21).

В составе декларации подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения (при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях) (пп. 9, 11 разд. ІІІ Порядка № 21).

В соответствии с п.п. 6 п. 3 разд. V Порядка № 21 в строке 5 налоговой декларации по НДС (далее – декларация) указываются, в частности, объемы операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения и корректировки по таким операциям.

В строке 5.1 (из строки 5) указываются объемы операций (с учетом корректировки), освобожденных от налогообложения. Корректировка объемов по таким операциям отдельно отражается в строке 5.1.1.

Согласно форме декларации для налогоплательщиков, заполняющих строку 5 декларации, предприятий (организаций) лиц с инвалидностью и налогоплательщиков, которые одновременно соответствуют критериям, определенным п. 68 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI, обязательным является представление (Д4) (далее – Приложение 4).

Сведения о суммах НДС, не уплаченных плательщиком налога в бюджет в связи с получением налоговых льгот, рассчитанные в порядке, определенном разд. 1 Порядка № 21, указываются в таблице 2 Приложения 4 по операциям, освобожденным от обложения налогом, в соответствии с кодом льготы, определенным согласно справочнику льгот (п. 2 разд. V прим. 1 Порядка №21).

При этом в графе 4 таблицы 2 Приложения 4 к декларации указывается сумма налога, не уплаченная в бюджет в отчетном (налоговом) периоде в связи с получением налоговой льготы, расчет которой осуществляется отдельно для каждой из налоговых льгот в соответствии с требованиями п. 3 разд. 1 Порядка № 21 без нарастающего итога с начала отчетного года. В случае, если такая сумма имеет отрицательное значение, графа 4 не заполняется.

В графе 5 таблицы 2 Приложения 4 к декларации указывается объем освобожденных от налогообложения операций по поставке товаров/услуг. Согласно примечанию к таблице 2 Приложения 4 значение графы 5 строки «Усього ****» переносится в строки 5 и 5.1 декларации. Таким образом, значение графы 5 строки «Усього ****» таблицы 2 Приложения 4 должно соответствовать значению строки 5.1 декларации, которое включается, в том числе, в строку 5 декларации.

В графах 6 – 9 таблицы 2 Приложения 4 к декларации отражаются объемы операций по приобретению (как в текущем так и предыдущих отчетных (налоговых) периодах) товаров/услуг, по ставкам 20 проц., 7 проц., 0 проц. или 14 проц., которые в текущем отчетном (налоговом) периоде использованы в льготных операциях по поставке товаров/услуг. Порядком № 21 не определено соответствие значения граф 6 – 9 таблицы 2 Приложения 4 показателям значений определенных строк декларации.

Таким образом, при получении авансовой оплаты от покупателя за товары/услуги, операции по поставке которых освобождаются от обложения НДС, в случае если приобретение/изготовление товаров/услуг, которые будут использованы в таких освобожденных от обложения НДС операциях, будет осуществлено в следующих отчетных периодах, при заполнении таблицы 2 Приложения 4 к декларации налогоплательщик в разрезе налоговых льгот, определенных согласно справочнику льгот, указывает сумму налога, не уплаченную в бюджет в отчетном (налоговом) периоде в связи с получением налоговой льготы. При этом, поскольку приобретение / изготовление товаров / услуг, которые будут использованы в операциях, освобожденных от обложения НДС, за которые получен аванс, будет осуществлено в следующих отчетных периодах, графы 6 – 9 таблицы 2 Приложения 4 не подлежат заполнению (остаются пустыми).

Источник: https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/910171.html – Северное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками.

 

 

Свяжитесь с нами прямо сейчас!

〉 097 338 12 88, 050 340 11 17

〉 af@audit-invest.com.ua