Механізм відшкодування ПДВ в умовах воєнного стану
Бюджетне відшкодування податку на додану вартість залишається важливим інструментом підтримки бізнесу в умовах воєнного стану. Підприємства можуть повернути від’ємне значення ПДВ з бюджету, дотримуючись вимог Податкового кодексу України та пройшовши необхідні процедури контролю.
Варіанти отримання коштів
Платник має кілька способів розпорядитися заявленою сумою:
- отримати її на поточний банківський рахунок;
- спрямувати на погашення податкового боргу з ПДВ;
- зарахувати в рахунок сплати окремих загальнодержавних податків і зборів;
- перенести від’ємне значення на наступний звітний період;
- комбінувати ці варіанти.
Важливо: кошти не можна використати для сплати місцевих податків, а також податків, які розподіляються між державним і місцевим бюджетами (зокрема, податку на прибуток чи ренти за спеціальне водокористування).
Право на відшкодування належить зареєстрованим платникам ПДВ незалежно від форми власності чи виду діяльності. Ключові умови включають фактичну сплату ПДВ постачальникам або до бюджету (бартер, безоплатне отримання чи інші форми розрахунків права на відшкодування не дають), дотримання ліміту, визначеного пунктом 200-1.3 статті 200-1 ПКУ, відсутність податкового боргу, реєстрацію податкових накладних у ЄРПН, реальність оподатковуваних операцій, належне документальне оформлення та відсутність санкційних обмежень щодо операцій.
Процес починається з подання податкової декларації з ПДВ, у якій заявлено суму до відшкодування, разом із додатками Д2 та Д3.Далі проводиться камеральна перевірка (до 20 календарних днів). Контролюючий орган перевіряє правильність заповнення декларації, наявність від’ємного значення, відповідність даних ЄРПН, розрахунок суми відшкодування, звітність контрагентів та ризикові ознаки. За результатами камеральної перевірки суму можуть узгодити або призначити документальну перевірку (до 40 календарних днів). Під час неї аналізують первинні документи, договори, акти, накладні, використання придбаних товарів/послуг у господарській діяльності тощо. Документи мають підтверджувати реальний економічний зміст операцій, а не лише формальну наявність. Для платників із високим рівнем податкової дисципліни строки скорочені: камеральна перевірка – до 5 робочих днів, документальна – до 10.
Після підтвердження суми запис вноситься до Реєстру заяв про повернення бюджетного відшкодування ПДВ. Державна казначейська служба України здійснює виплату протягом 5 операційних днів.
Особливості воєнного стану
Війна внесла корективи. Якщо товари знищені або втрачені через обставини непереборної сили, відповідні суми ПДВ не включаються до розрахунку відшкодування – їх переносять на наступні періоди до повного погашення.
Відшкодування здійснюється лише в межах коштів, наявних на єдиному казначейському рахунку. Пеня не нараховується, якщо заборгованість виникла через форс-мажор, пов’язаний із воєнним чи надзвичайним станом.
Водночас воєнний стан не звільняє від необхідності доводити правомірність заявленої суми. Навпаки, у період підвищених ризиків податкова дисципліна набуває особливого значення.
Найчастіші причини відмови
Серед поширених підстав для відмови:
- ризиковий статус контрагента;
- відсутність або неповнота первинних документів;
- сумніви в реальності операцій;
- перебої в ланцюгу постачання (відсутність реєстрації накладних на попередніх етапах, зміна номенклатури);
- технічні помилки в податкових накладних;
- неподання документів за запитом ДПС;
- наявність боргів за іншими податками;
- непідтверджені оплати;
- формування від’ємного значення шляхом коригувань без реального руху товарів/послуг;
- неможливість підтвердити використання придбаного в господарській діяльності;
- заниження зобов’язань у попередніх періодах.
Тому готуватися до бюджетного відшкодування варто не в момент подання декларації, а значно раніше. Перевіряти контрагентів, реєстрацію податкових накладних, упорядковувати первинні документи, підтверджувати реальність операцій фактичними обставинами, реєструвати всі об’єкти оподаткування, що використовуються в діяльності. Бажано купувати товари, роботи та послуги у платників ПДВ із надійною податковою історією.
Заявлена до відшкодування сума має спиратися на реальну операцію, фактичну оплату, зареєстровану податкову накладну та повний комплект документів, що підтверджує господарський зміст. Найкраща стратегія – провести власну перевірку ще до подання декларації. Бюджетне відшкодування ПДВ починається не з декларації, а з порядку в документах і прозорості операцій.
Джерело: – Головне управління ДПС у Дніпропетровській області
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua