Механизм возмещения НДС в условиях военного положения

Бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость остаётся важным инструментом поддержки бизнеса в условиях военного положения. Предприятия могут вернуть отрицательное значение НДС из бюджета, соблюдая требования Налогового кодекса Украины и пройдя необходимые процедуры контроля.

Варианты получения средств

Плательщик имеет несколько способов распорядиться заявленной суммой:

• получить её на текущий банковский счёт;
• направить на погашение налогового долга по НДС;
• зачислить в счёт уплаты отдельных общегосударственных налогов и сборов;
• перенести отрицательное значение на следующий отчётный период;
• комбинировать эти варианты.

Важно: средства нельзя использовать для уплаты местных налогов, а также налогов, которые распределяются между государственным и местным бюджетами (в частности, налога на прибыль или ренты за специальное водопользование).

Право на возмещение принадлежит зарегистрированным плательщикам НДС независимо от формы собственности или вида деятельности. Ключевые условия включают фактическую уплату НДС поставщикам или в бюджет (бартер, безвозмездное получение или другие формы расчётов права на возмещение не дают), соблюдение лимита, определённого пунктом 200-1.3 статьи 200-1 НКУ, отсутствие налогового долга, регистрацию налоговых накладных в ЕРНН, реальность облагаемых операций, надлежащее документальное оформление и отсутствие санкционных ограничений в отношении операций.

Процесс начинается с подачи налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма к возмещению, вместе с приложениями Д2 и Д3. Далее проводится камеральная проверка (до 20 календарных дней). Контролирующий орган проверяет правильность заполнения декларации, наличие отрицательного значения, соответствие данных ЕРНН, расчёт суммы возмещения, отчётность контрагентов и рисковые признаки. По результатам камеральной проверки сумму могут согласовать или назначить документальную проверку (до 40 календарных дней). Во время неё анализируют первичные документы, договоры, акты, накладные, использование приобретённых товаров/услуг в хозяйственной деятельности и т. д. Документы должны подтверждать реальное экономическое содержание операций, а не только формальное наличие. Для плательщиков с высоким уровнем налоговой дисциплины сроки сокращены: камеральная проверка — до 5 рабочих дней, документальная — до 10.

После подтверждения суммы запись вносится в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость. Государственная казначейская служба Украины осуществляет выплату в течение 5 операционных дней.

Особенности военного положения

Война внесла коррективы. Если товары уничтожены или утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы, соответствующие суммы НДС не включаются в расчёт возмещения — их переносят на следующие периоды до полного погашения.

Возмещение осуществляется только в пределах средств, имеющихся на едином казначейском счёте. Пеня не начисляется, если задолженность возникла вследствие форс-мажора, связанного с введением военного или чрезвычайного положения.

В то же время военное положение не освобождает от необходимости доказывать правомерность заявленной суммы. Напротив, в период повышенных рисков налоговая дисциплина приобретает особое значение.

Наиболее частые причины отказа

Среди распространённых оснований для отказа:

• рисковый статус контрагента;
• отсутствие или неполнота первичных документов;
• сомнения в реальности операций;
• перебои в цепочке поставок (отсутствие регистрации накладных на предыдущих этапах, изменение номенклатуры);
• технические ошибки в налоговых накладных;
• непредставление документов по запросу ГНС;
• наличие долгов по другим налогам;
• неподтверждённые оплаты;
• формирование отрицательного значения путём корректировок без реального движения товаров/услуг;
• невозможность подтвердить использование приобретённого в хозяйственной деятельности;
• занижение обязательств в предыдущих периодах.

Поэтому готовиться к бюджетному возмещению стоит не в момент подачи декларации, а значительно раньше. Проверять контрагентов, регистрацию налоговых накладных, приводить в порядок первичные документы, подтверждать реальность операций фактическими обстоятельствами, регистрировать все объекты налогообложения, которые используются в деятельности. Желательно приобретать товары, работы и услуги у плательщиков НДС с надёжной налоговой историей.

Заявленная к возмещению сумма должна опираться на реальную операцию, фактическую оплату, зарегистрированную налоговую накладную и полный комплект документов, подтверждающий хозяйственное содержание. Лучшая стратегия — провести собственную проверку ещё до подачи декларации. Бюджетное возмещение НДС начинается не с декларации, а с порядка в документах и прозрачности операций.

Источник:  — Главное управление ГНС в Днепропетровской области

 

Свяжитесь с нами прямо сейчас!

〉 097 338 12 88, 050 340 11 17

〉 af@audit-invest.com.ua